「會計師，我現在要換一台新車，業務說可以用租賃的方式比較省稅，這是真的嗎？」許多客戶朋友只要遇到要買車的時候，我經常會被問到這個問題。究竟租賃買車可以省稅嗎？到底省的又是什麼稅呢？以下就讓我來說明租賃是否真能節省稅金。
營業稅及營利事業所得稅
公司購買新車除了年度的牌照稅外，最大的影響就是營業稅及所得稅等兩個稅目。依據營業稅法第19條第1項第5款規定，營業人購進自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額。也就是說購買非供銷售或提供勞務使用之9人座以下乘人小客車，所繳納之營業稅額是無法申報營業稅的進項稅額的。另外，若以租購(融資租賃)方式購買自用乘人小汽車，因其性質屬於分期付款，故所支付的租金進項稅額一樣是不得扣抵銷項稅額。只有單純非屬酬勞員工個人且供營業使用之營業租賃所支付之租金，其進項稅額方得扣抵。
至於如何判斷是否是自用乘人小客車，實務上係以汽車行照所刊載之類別為準，若為自用小客車，即屬營業稅法第19條所規定之不得扣抵範圍；相對而言，若係購買客貨兩用車，則不論是直接購買或是以租購方式所支付之租金，其取得發票之進項稅額均可扣抵銷項稅額(財政部751006台財稅第7567129號參照)。
至於所得稅的部分，原則上只要供營業使用，不論是乘人小客車或是客貨兩用車，其衍生之租金費用或是折舊費用均可認列為營業費用，但是若購車金額超過新台幣250萬元，依據營利事業所得稅查核準則第95條規定，仍僅能以250萬提列折舊。
申報方式決定是否能節省稅負
前面介紹這麼多，那究竟租賃方式是否真能節省到稅？省的又是什麼稅？回答這個問題前，必須先評估營業人本身所得稅申報的方式為何？意即所得稅係採書面審核(或所得額標準)或是以查帳方式申報所得稅。
若採書審方式申報所得稅，基本上不論採租賃或是直接購買，都不會影響所得稅申報數額，因為書審係依據財政部頒布之書審純益率或是所得額標準之淨利率來申報，因此以哪種方式取得汽車都對申報之淨利沒有影響；但若是採用查帳方式申報，與營業有關且能夠取得的合法憑證當然都可以作為費用，進而降低課稅所得額。故此，若每期支付的租金金額高於折舊費用的金額，相對產生的稅盾就會比較大，節省營利事業所得稅的效果就會比較明顯。
以上說明簡單彙整下列幾點供大家參考
- 取得貨車或是客貨兩用車，不論是直接購買或租賃，發票所含之進項稅額均得扣減銷項稅額。
- 取得自用乘人小客車，不論是購買或是租賃，發票所含之進項稅額均不得扣減銷項稅額。
- 以營業租賃方式取得之自用乘人小客車，且確實供公務使用，發票所含之進項稅額可以扣減銷項稅額。
- 能否節省所得稅需視申報方式而定，若採查帳方式申報，且租金費用高於折舊費用者，就能達到節省稅負的效果。
除了稅負以外的考量點
事實上，究竟應否以租賃方式來取得營業用車，敝人認為稅負並非唯一的考量點。包含資金壓力、現金流量或是保險、保養及歲修等問題都是在選擇取得方式時需要一併考量的重點。現在租賃公司都可提供相當彈性的方案，節省承租人保養、或是維修的麻煩，其實是不失為一種提升營運效率的選擇。但若公司每年運輸設備使用量大，不論是攤提折舊或是認列租金費用均相當大，就需要更加審慎考慮各個面向的重點來做決策了。
